Pedir un anticipo es una forma de asegurarte que vas a cobrar por los productos que vendes o los servicios que prestas. Además, a tu cliente puede interesarle porque así no tiene que pagarte de golpe. Pero, ¿conoces las obligaciones fiscales que conlleva un anticipo tanto para ti como para tu cliente?
Cuidado con el IVA y la retención de los anticipos de clientes
Qué es un anticipo
Para conocer las obligaciones tributarias que origina un anticipo, primero hay que definirlo.
Muchas empresas o autónomos no ingresan el IVA de los anticipos por desconocimiento o un mal asesoramiento.
Esto es muy común entre profesionales (abogados, arquitectos, economistas…) que piensan que es una provisión de fondos y que ya la declararán cuando terminen.
Diferencia entre anticipo y provisión de fondos
Las provisiones de fondos son cantidades de dinero recibidas del cliente antes de la prestación del servicio.
Como ya señalamos al hablar de lo que es un suplido, no es lo mismo que a un profesional o empresario se le adelante una cantidad de dinero
- para que pueda realizar una serie de gastos por cuenta y en nombre del cliente (suplido)
- como un adelanto de los servicios contratados o la venta pactada (anticipo)
Sólo cuando la provisión de fondos se utilice para realizar pagos por cuenta y en nombre del cliente podrá considerarse suplido. En este caso, como señala el artículo 78.Tres.3º de la Ley del IVA, su importe no forma parte de la base imponible del IVA ni del IRPF.
El IVA en los anticipos de clientes
El artículo 75.Dos de la Ley del IVA señala: “No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, en las operaciones sujetas a gravamen que originen pagos anticipados anteriores a la realización del hecho imponible el impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos”.
Por lo tanto, si recibes un anticipo a cuenta de una operación que se hará más adelante:
- Tendrás que emitir una factura por el importe cobrado que desglose el IVA.
- Deberás ingresar el IVA que has repercutido en la declaración correspondiente a la fecha de cobro.
- Cuando realices la operación, deberás emitir otra factura por el importe y el IVA que resten.
Cómo se factura un anticipo
El 15 de septiembre recibes un anticipo de un cliente por importe de 605 euros como adelanto del pago de un servicio que prestarás en el mes de octubre por importe total de 1.500 euros (IVA no incluido).
Ese día deberás expedir la factura por el anticipo:
Factura
| Anticipo | 500,00 € |
| IVA (21%) | 105,00 € |
| Total factura | 605,00 € |
Factura
| Descripción del servicio realizado | 1.500,00 € |
| – Anticipo | 500,00 € |
| IVA (21%1.000) | 210,00 € |
| Total factura | 1.210,00 € |
Al realizar la operación en octubre, deberás declarar el resto del IVA (210 euros) en el cuarto trimestre.
Anticipo a cuenta y límite de pagos en efectivo
Recuerda que desde julio de 2021 el límite de pagos en efectivo ha bajado a 1.000 euros cuando realices o recibas pagos relacionados con tu actividad económica.
Por eso, siempre que recibas de un cliente un pago a cuenta opera el límite de 1.000 euros por el total de la operación.
Así, no puedes recibir en efectivo hasta 1.000€ por el pago anticipado y el resto por transferencia. Si el importe global de la operación supera los 1.000 euros (IVA incluido), absolutamente todo el importe debe pagarse por otro medio que no sea el efectivo.
aunque el anticipo fue de 605€ IVA incluido, no puedes cobrarlo en efectivo porque el importe global del servicio a prestar supera los 1.000€ IVA incluido.
El modelo 347 y los anticipos de clientes
Si te limitas a recibir el anticipo sin emitir factura ni repercutir IVA, facturando sólo cuando se produce la operación, Hacienda puede detectarlo.
En la declaración anual de operaciones con terceros (Modelo 347), debes declarar, entre otras, las facturas emitidas. Como la información se desglosa por trimestres, si el anticipo y la operación se realizan en trimestres distintos podrán producirse discrepancias entre tu declaración y la de tu cliente.
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Como sabrás, Hacienda utiliza el modelo 347 para contrastar lo declarado por clientes y proveedores. Si no declaras el IVA del anticipo en el tercer trimestre y sí lo hace tu cliente, Hacienda podría sancionarte. Por dos motivos distintos:
- ingresar el IVA fuera de plazo
- incorrección en la declaración del Modelo 347
Desde el punto de vista contable, Hacienda puede detectar fácilmente el anticipo. Si la cuenta del cliente presenta saldo acreedor, posiblemente ha habido un anticipo.
Además, si contabilizas los cobros anticipados tal y como prevé el Plan General Contable será aún más claro.
Para evitar sanciones repercute e ingresa el IVA de los anticipos en el momento de su cobro Clic para tuitear
La obligación de retener al pagar un anticipo
Si realizas una actividad profesional y tu cliente es empresario o profesional está obligado a retener en el momento que paga el anticipo.
La consulta vinculante V0869-10 de la Dirección General de Tributos aclara esta situación. Un abogado asume la asistencia jurídica de un cliente por la que le solicita una provisión de fondos que cubre la totalidad de los honorarios y suplidos hasta la finalización de la causa que durará, por lo menos, cuatro años.
En este caso, será necesario distinguir entre
- los pagos realizados para satisfacer el servicio prestado por el profesional. Se consideran rendimientos de la actividad profesional y están sujetos a retención o ingreso a cuenta. Como señala el artículo 78.1 del Reglamento del IRPF, la obligación de retener nace en el momento en que se pagan las rentas correspondientes.
- los pagos realizados para atender a gastos que por cuenta del cliente debe satisfacer el profesional (suplidos). Sobre ellos, no existe la obligación de retener.
Este principio básico de que las retenciones se practican cuando se satisfacen los rendimientos no se ve desvirtuado en el supuesto de anticipos pagados al abogado por la dirección letrada y asistencia jurídica de su cliente encomendada para varios años.
Los anticipos constituyen o forman parte de la contraprestación, lo único que se hace es adelantar en el tiempo la entrega del precio o parte del precio, pero manteniendo siempre el carácter de contraprestación.
Por tanto,
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