Muchos profesionales, autónomos o no, imparten formación ocasional o continuadamente en el tiempo y se preguntan sobre las implicaciones fiscales y laborales de esta actividad: ¿Cómo facturar ingresos por impartir cursos o conferencias? ¿Es necesario darse de alta en hacienda? ¿Hay que facturar con IVA y retención? ¿Hay que darse de alta como autónomo?

Tributación en IRPF

El artículo 17.2 c) de la Ley del IRPF, señala que se consideran rendimientos del trabajo los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares.

No obstante, en el punto 17.3 se exceptúa cuando estas actividades supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, en cuyo caso se calificaran como rendimientos de actividades económicas. Es decir,

los rendimientos por #impartircursos o conferencias pueden clasificarse como rendimientos del trabajo o como rendimientos de actividad económica Clic para tuitear

Rendimientos del trabajo al impartir cursos o conferencias

Son rendimientos del trabajo, por ejemplo, cuando a un profesor de universidad le ofrecen dar un curso de una semana en una academia privada.

En este caso, la organización del curso va a cargo de la academia y el docente no está realizando ninguna actividad económica que pudiera relacionarse, por lo que los ingresos se calificarán como rendimientos del trabajo. (Consulta V2855-14 de la Dirección General de Tributos)

  • No deberá emitirse factura alguna, ni estará sujeto a IVA porque no se realiza una actividad económica y bastará con una nota-recibo indicando el importe a cobrar y los gastos en los que se ha incurrido.
  • El pagador deberá retener el 15% a cuenta del IRPF del docente, ingresarlo en hacienda mediante el modelo 111, y presentar una declaración informativa anual, modelo 190, en la que anote estos importes con la clave F, subclave 02 (Rendimientos del trabajo: cursos, conferencias, seminarios y similares y elaboración de obras literarias, artísticas o científicas).

Se trata de colaboraciones esporádicas para dar un curso o ponencia, pues si se firma un contrato como profesor, ya existiría una relación laboral con su correspondiente nómina.

Actividad económica al impartir cursos o conferencias

Se considera actividad económica cuando se interviene en la organización de los cursos, ofreciéndolos a los alumnos y concertándolos con los profesores o cuando se participa en los resultados que se derivan de ellos.

En este caso, si que hay que darse de alta en hacienda mediante el modelo 037 en la actividad económica correspondiente.

La consulta V0193-10 de la DGT analiza tres cuestiones sobre impartir cursos o conferencias como actividad económica:

Actividad profesional

Es profesional de la enseñanza, cualquiera que sea el objeto de ésta, quien actuando por cuenta propia, desarrolle personalmente la actividad de que se trate.

El pagador de estas rentas, si es una empresa u otro profesional, deberá retener el 15% a cuenta del IRPF del docente, ingresarlo a través del modelo 111 y declararlo en el modelo 190 en la clave G, subclave 01 o 03, Rendimientos de actividades económicas.

Actividad empresarial

Se realiza una actividad empresarial cuando la enseñanza se ejerce no como una manifestación de la capacidad personal, sino como consecuencia de la puesta al servicio de la actividad de una organización empresarial, desvinculada formalmente de la personalidad profesional del docente.

Así, las enseñanzas en academias o establecimientos propios tendrán la consideración de actividad empresarial y no estarán sometidas a retención.

Si ya ejerces actividades económicas

Si el docente ya ejerce actividades económicas e imparte cursos en materias directamente relacionadas con su actividad, puede entenderse que se trata de un servicio más de los que presta a través de la actividad económica que viene desarrollando.

Por ejemplo, un economista dado de alta en hacienda como tal, que imparte un curso sobre contabilidad. Debe emitir factura con retención si le paga una empresa u otro empresario o profesional.

¿Qué dice la normativa en cuanto al IVA?

En los artículos 20.Uno.9 y 20.Uno.10 de la Ley de IVA, se establece que estarán exentos los servicios relacionados con:

  • la enseñanza que verse sobre materias incluidas en algunos de los planes de estudios de cualquiera de los niveles o grados del sistema educativo español.
  • las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo español.

Siguiendo el ejemplo anterior, la materia impartida por el economista puede incluirse dentro de un plan de estudios del sistema educativo por lo que la factura a emitir estaría sujeta y exenta de IVA.

¿Es obligatoria el alta en autónomos al impartir cursos o conferencias?

De acuerdo con la Seguridad Social, se considera autónomo “aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo”.

Si los rendimientos obtenidos por impartir cursos o conferencias se consideran rendimientos del trabajo, no se realiza ninguna actividad económica, por lo que no será necesaria el alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

Si se realiza una actividad económica de forma continuada en el tiempo, la Seguridad Social entiende que se realiza de forma habitual, por lo que sería necesaria el alta en autónomos.

Sólo si se puede demostrar que ha sido una actividad esporádica, limitando de forma clara el momento en que se realiza el trabajo, se evitaría el requisito de habitualidad, necesario para darse de alta como autónomo.

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