Tipos de alquileres turísticos
La tributación del alquiler turístico variará en función de los servicios que se presten y de a quién se arriende la vivienda.
Si no solo alquilas, sino que también prestas servicios de restaurante, limpieza, lavado de ropa y otros análogos estarás realizando servicios de hospedaje.
Alquiler turístico con servicios de hospedaje
La consulta V0170-22 de la Dirección General de Tributos señala que la actividad de hospedaje comprende los siguientes servicios:
- recepción y atención al cliente
- limpieza periódica
- cambio de ropa de cama y baño
- otros como lavandería, custodia de maletas, prensa
- a veces, servicios de alimentación y restauración
Si en tu #alquilerturístico prestas servicios de limpieza y cambio de ropa de cama y baño estarás realizando servicios complementarios propios de la industria hotelera #Renta2023 Compartir en X
Sin embargo, no considera servicios de hospedaje:
- servicio de limpieza de la vivienda prestado a la entrada y salida del inquilino
- cambio de ropa de cama y baño a la entrada y salida de cada inquilino
- limpieza de las zonas comunes del edificio (portal, escaleras, ascensores) y de la urbanización en la que esté situado
- servicios de asistencia técnica y mantenimiento para reparaciones de fontanería, electricidad, cristalería, persianas, cerrajería y electrodomésticos.
Si los servicios hoteleros son prestados no por el arrendador sino por un terceo en su propio nombre, el arrendamiento estará sujeto y exento de IVA y los servicios referidos tributarán de forma independiente.
La consulta V1533-22 cambia el criterio mantenido hasta ahora por la DGT y establece que, si el arrendador presta servicios propios de la industria hotelera, pero al margen del contrato de alquiler, de forma separada y voluntaria para el arrendatario, con un precio independiente, el arrendamiento estará también sujeto y exento de IVA. Los servicios adicionales que el arrendador ofrece de forma independiente tributarán al tipo que les corresponda.
Alquiler turístico sin servicios de hospedaje
Puedes alquilar la vivienda sin ofrecer estos servicios complementarios de la industria hotelera.
Te encuentras en esta situación cuando tú eres el titular de la licencia turística y cedes la comercialización y gestión integral del alquiler a una gestora que actúa en tu nombre a cambio de una comisión.
Alquiler a una empresa o persona física para que lo gestione como alquiler turístico
En este caso, no se lo arriendas directamente al turista, sino a una sociedad o persona física que lo gestiona como alquiler turístico y corre con el riesgo del negocio.
Vamos a analizar las implicaciones fiscales de cada tipo de alquiler turístico
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Tributación del alquiler turístico en el Impuesto sobre Actividades Económicas
IAE: Alquiler turístico con servicios de hospedaje
Las Tarifas del IAE clasifican los servicios de hospedaje en la Sección Primera (Actividades empresariales).
En el epígrafe 685. “Alojamientos turísticos extrahoteleros” se clasifican aquellas actividades que tengan la naturaleza de servicios de hospedaje. Pero que se presten en establecimientos distintos a los hoteles y moteles, hostales y pensiones, fondas y casas de huéspedes, hoteles-apartamentos, empresas organizadas o agencias de explotación de apartamentos privados y campamentos turísticos tipo camping.
En particular se incluirán los servicios de hospedaje prestados en fincas rústicas, casas rurales y hospederías en el medio rural, así como albergues juveniles, pisos y similares que no tengan, objetivamente, la condición de los establecimientos enumerados anteriormente.
Alquiler turístico sin servicios de hospedaje: IAE
Este tipo de arrendamiento se clasifica en la Sección Primera de las Tarifas, epígrafe 861.1 “Alquiler de viviendas”. Comprende el alquiler, con o sin opción de compra, de toda clase de inmuebles destinados a vivienda.
IAE: Alquiler a una gestora
Si cedes la vivienda a una empresa o persona que lo alquila con fines turísticos, no lo estás alquilando para que ella lo utilice como vivienda, sino para que lo hagan los visitantes. Como el arrendatario, que es la gestora, no lo destina a ser su vivienda sino la de los turistas, no corresponde el epígrafe de “Alquiler de vivienda”.
Esta actividad se clasifica en la Sección Primera, en el epígrafe 861.2 “Alquiler de locales industriales y otros alquileres NCOP (No Considerados en Otros Puntos)”
¿Hay que pagar IAE en los alquileres turísticos?
El artículo 82.1.c) de la Ley de las Haciendas Locales establece que están exentas del IAE las personas físicas y entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 de euros.
Impuesto sobre el Valor Añadido
Para la Ley del IVA el arrendador tiene la condición de empresario. Los servicios prestados por empresarios están sujetos a IVA, salvo que se les pueda aplicar alguna exención.
La sujeción al IVA determina la no sujeción a TPO (Transmisiones Patrimoniales Onerosas), salvo que sea de aplicación la exención en el IVA.
El artículo 20.Uno.23º de la Ley del IVA declara exento el alquiler de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas.
IVA del alquiler turístico sin servicios de hospedaje
En este caso, alquilas un inmueble como vivienda temporal para turistas. Por eso, la operación está exenta de IVA. No tendrás que presentar ni liquidar este impuesto.
Si alquilas tu vivienda en plataformas como Airbnb, tendrás que pagar una comisión por el servicio que te presta la web. Este servicio de intermediación está sujeto a un IVA del 21% y será un gasto deducible cuando calcules el rendimiento neto del arrendamiento.
Alquiler turístico con servicios de hospedaje: IVA
Si además de alquilar, prestas servicios propios de la industria hotelera como restaurante, limpieza, lavado de ropa u otros análogos no podrás aplicar la exención porque así lo señala el artículo 20.Uno.23º LIVA.
En estos casos debes emitir factura con IVA al 10%, que es el tipo aplicable a estas operaciones.
IVA del alquiler a una gestora
Para que se pueda aplicar la exención del artículo 20.Uno.23º LIVA, el uso como vivienda debe realizarse necesaria y directamente por el arrendatario.
Por este motivo, si cedes tu vivienda a una empresa para que gestione el alquiler turístico debes emitir una factura con el IVA al tipo general del 21%.
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IRPF del alquiler turístico sin servicios de hospedaje
Si sólo alquilas la vivienda sin prestar otro tipo de servicios, las rentas obtenidas se consideran rendimientos de capital inmobiliario.
Se calculan por la diferencia entre los ingresos íntegros y los gastos deducibles entre ellos la comisión de la empresa que gestiona la comercialización del alquiler.
En este caso, no se podrá aplicar la reducción del 50% a los rendimientos netos positivos obtenidos porque el alquiler no se destina a las necesidades de vivienda permanente del inquilino.
Por el período de tiempo en el que el inmueble no ha estado alquilado habrá que declarar la renta imputada por Hacienda por poseer un inmueble que no es vivienda habitual.
En Obligaciones fiscales del alquiler de vivienda por temporadas analizo con mas detalle cómo se declara el rendimiento obtenido.
Alquiler turístico con servicios de hospedaje: IRPF
Los rendimientos obtenidos por el alquiler de viviendas con fines turísticos se considerarán rendimientos de actividades económicas cuando
- se prestan servicios propios de la industria hotelera o
- cuando se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
IRPF del alquiler a una gestora
Como arrendador de un inmueble sin ejercer una actividad económica, debes declarar estos ingresos como rendimientos de capital inmobiliario.
Se considerarán todos los ingresos obtenidos en el año y los gastos ocasionados para hacer frente a este alquiler: IBI, tasa de basuras, gastos de comunidad, intereses y gastos de financiación, amortización…
Al no tratarse de un arrendamiento de vivienda, el rendimiento neto positivo obtenido por el alquiler de locales de negocio no puede acogerse a la reducción del 50% que establece la ley del IRPF.
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Hola, excelente articulo. En mi caso tengo la vivienda cedida a una gestora que lo explota como parte de un resort vacacional. Entiendo por vuestro articulo que debo declarar los ingresos en el IRPF como rendimientos del capital inmobiliario y no como rendimientos por el ejercicio de una actividad económica, no? Tengo que incluir el IVA? El IVA que se incluye en la factura lo abono a Hacienda, entiendo que no debería considerarlo como un ingreso, no? Finalmente, se aplican las mismas deducciones que al alquiler normal exceptuando la del 60% de vivienda habitual no? Gracias
Hola Eva
El IVA que has repercutido a la gestora e ingresado en Hacienda no forma parte de los ingresos que declaras en el IRPF. Te puedes deducir los mismos gastos que si se tratara de un alquiler permanente. Lo único que no podrás aplicar es la reducción del 60%.
Saludos cordiales y gracias por leer y comentar.
Buenas tardes,
somos una gestoría de alquileres turísticos y tenemos una duda con este epígrafe de su informativo artículo que nos gustaría aclarar:
«IVA del alquiler a una gestora
Para que se pueda aplicar la exención del artículo 20.Uno.23º LIVA, el uso como vivienda debe realizarse necesaria y directamente por el arrendatario.
Por este motivo, si cedes tu vivienda a una empresa para que gestione el alquiler turístico debes emitir una factura con el IVA al tipo general del 21%.»
Yo como gestor de la propiedad, Entiendo que el IVA lo recaudo en la factura al propietario por nuestros honorarios (comisión x%) y nunca al huésped que no tiene que pagar IVA por hospedarse en una vivienda con fines turísticos. De otra forma pagaríamos por partida doble sobre el mismo ingreso (IVA de la factura al huésped + IVA de la factura al propietario.
¿Me podría confirmar esto?
Hola Manuel
El ejemplo que pongo en el artículo es el de un propietario que cede o alquila su vivienda a una gestora. En ese caso, el propietario presta el servicio de alquiler de vivienda a la gestora. Como ésta no lo utiliza para vivir ella sino para que lo hagan los turistas, el servicio que presta el propietario lleva IVA.
Parece que tú gestionas viviendas turísticas por mandato del propietario y por ello le cobras al dueño de la vivienda una comisión (con IVA). Él es quien alquila la vivienda al turista con tu mediación, por eso el alquiler al turista no lleva IVA.
Saludos cordiales
Muchas gracias por su respuesta y el tiempo que dedica libremente en contestar. Un cordial saludo desde Málaga
Gracias a ti por tus palabras Manuel.
Saludos
Buenos días, gracias por el post. Una duda, estoy pensando en poner una vivienda como alquiler turistico a través de una gestora. Cuando haga mi declaración de Hacienda , como gasto deducible puedo poner la amortización.¿que significa eso? yo mi casa la tengo ya pagada por tanto deduzco que no es la hipoteca, pero no se que tipo de amortización es la que se considera deducible. Por otra lado me han dicho unos conocidos que el IRPF que me retiene por mi nómina de trabajador por cuenta agena se recalculará y me subira al tener añadido ahora rendimientos de capital inmobiliario ¿ es así? Gracias
Hola Beatriz, gracia a ti por leer y comentar.
La amortización es una cantidad que Hacienda permite deducirte como gasto por el uso o la depreciación de una bien, en este caso la vivienda. Considera que por utilizar el inmueble para el alquiler puedes darte como gasto el 3% sobre el mayor de los siguientes valores:
– coste de adquisición satisfecho
– valor catastral
sin incluir el valor del suelo.
En cuanto a la otra cuestión, no se recalculará el IRPF que te retienen en tu nómina. Lo que podrá suceder es que como en total has ganado más (porque deberás sumar el rendimiento del trabajo y el del alquiler) pagues más impuestos ya que el impuesto sobre la renta es progresivo, pagas más si ganas más.
Saludos cordiales.
Buenas, felicidades por el artículo y por sus respuestas a comentarios que ayudan mucho. Una duda, si compro a un particular un apartamento turistico con la intención de luego alquilarlo a una empresa para que lo explote, ¿qué tipo de impuestos tengo que pagar en el momento de la compra del inmueble? y luego cada año que tengo que declarar? Gracias
Hola Alberto, gracias. Me alegra que te haya gustado el artículo.
La compra de un apartamento a un particular es una segunda o posterior transmisión de ese inmueble por lo que deberás pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales. Su tipo impositivo lo establece cada Comunidad Autónoma.
Cada año tendrás que declarar en tu IRPF los beneficios obtenidos. Si no realizas una actividad económica, es decir, si no ofreces servicios de hospedaje se consideran rendimientos del capital inmobiliario. Si ofreces estos servicios irán al apartado de rendimientos de la actividad económica.
Saludos cordiales
Buenas tardes, tengo una vivienda que alquilo de uso turístico, una empresa quiere alquilarla por un mes para unos trabajadores si bien me piden factura para poder deducirse el gasto, entiendo que no puedo emitirle factura ya que no estoy dada de alta porque solo tengo esa vivienda que alquilo exclusivamente. ¿Como lo podría hacer? Gracias!
Hola Marta
En los comentarios respondemos dudas acerca de la interpretación de los artículos, pero no hacemos consultoría personalizada.
Gracias por contactar con nosotros.
Tu consulta reúne cierta complejidad y conviene aclararla bien para darte la respuesta correcta.
Si lo deseas, contacta con nosotros y solicita una consulta online para resolver tus dudas.
Saludos cordiales y gracias por leer el blog.
Los servicios opcionales de recogida en aeropuerto, custodia de maletas y limpieza (con cargo extra) diaria ,asi como la intermediacion de activdades turisticas se consideran servicios de hospedaje a efectos de tributacion por actividaes economicas?
Y , sobre todo, como lo demuestro a ojos de hacienda?
muchas gracias
Hola José Miguel, gracias a ti por leer y comentar
Estos servicios están incluidos dentro de los servicios de hospedaje, algunos como actividad accesoria. Para demostrar su prestación puedes aportar las nóminas o facturas por los servicios de limpieza, recogida en el aeropuerto y, en general, todas las facturas o documentos que prueben la realización de estas operaciones.
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Saludos cordiales
Buenos dias Joaquina, excelente articulo, tengo un apartamento en una estación de esqui, y lo quiero ceder a un tercero para que lo explote durante la temporada, yo no puedo controlar que tipo de servicio presta pero seguro que no tiene restaurancion , ni limpieza diaria, en ese caso llamé a hacienda y me dice que me tengo que dar de alta en el IAE, y en el IVA , y generar una factura por el importe pactado mas el iva, entiendo del 21%, es correcto? o solo debería declarar en renta con rendimiento del capital inmobiliario la cantidad que hemos pactado menos mis gastos?
Gracias por tu ayuda
Hola María José
En IRPF debes declarar la renta obtenida como rendimiento de capital inmobiliario.
En cuanto al IVA, el alquiler de inmuebles está exento de IVA sólo cuando el arrendatario la utilice exclusivamente como vivienda. En tu caso, el tercero que gestiona el alquiler turístico no utiliza el apartamento como su vivienda. Por eso el alquiler está sujeto a IVA (21%) y debes darte de alta en Hacienda y presentar declaraciones trimestrales.
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Saludos cordiales
Buenas tardes, yo tengo dudas sobre el iva soportado deducible. En el caso de alquiler turístico con servicios de hospedaje, me podría deducir el iva soportado por la adquisición de bienes de inversión como mobiliario, cocina? SI es así, es la fecha de alta en el IAE la que marcaría la deducibilidad del IVA soportado en este tipo de bienes?
Gracias
Efectivamente María, te puedes deducir el IVA soportado por la adquisición de bienes de inversión y por cualquier gasto relacionado con la actividad que realizas. Para poder hacerlo, deberás disponer de la factura correspondiente con fecha igual o posterior a la del inicio de la actividad.
Saludos cordiales y gracias por leer el blog.
Excelente articulo. Claro y sin vueltas.
A ver si por favor la contratan en Hacienda para que explique la normativa
Muchas gracias Lucas por comentar y por tus palabras.
Me alegra que te haya gustado. En cuanto a lo de que me contrate Hacienda, prefiero estar al lado del contribuyente.
Saludos cordiales
No se si me pueden aclarar una duda. Si tengo un apartamento turistico (asi aparece en escritura) pero lo alquilo con contratos anuales, que seria vivienda habitual del inquilino. Me puedo deducir el 60% en IRPF??. Les agradeceria la respuesta. Nadie me aclara nada al respecto.
Muchas gracias, es un articulo que me ha servido de mucho
Hola Rosa María, me alegra que el artículo te haya sido de utilidad.
La reducción del 60% del rendimiento neto del capital inmobiliario se aplica cuando el inmueble se utiliza como vivienda permanente del arrendatario. Una prueba de ello sería que así aparezca en el contrato de alquiler.
Saludos cordiales y gracias por leer el blog.
Buenos dias.
Una pregunta que me surge. Los alquileres de toda indole tienen deducciones (Intereses de hipoteca, comunidad, etc).
Si alquilamos turistico y lo hacemos a traves de una gestora: Los gastos de dicha gestora se pueden deducir?
Gracias
Hola, buenos dias¡ Creo entender que si alquilo habitaciones en mi vivenda habitual, estaría sujeto al mismo régimen que si alquilo la casa completa, verdad?
Mis ingresos los declararía en el IRPF, menos los gastos imputables al alquiler de las habitaciones, ¿como prorrteo los gastos, por días de ocupación y metros de habitación?.
Si en vez de hacerlo por una plataforma, lo hago de forma privada, tendría que pagar algun impuesto más o solo declararlo en el IRPF. Muchas gracias
Hola Amparo, gracias a ti por leer y comentar.
Efectivamente es lo mismo que para la totalidad de la vivienda pero prorrateando los gastos por metros de habitación y días de ocupación.
Tendrás que declara el alquiler en el IRPF y si prestas servicios propios de la industria hotelera estará sujeto a IVA y deberás presentar declaraciones trimestrales por este impuesto.
Saludos cordiales
Hola Joaquina, tengo entendido a este hilo que el alquiler de habitaciones de tu vivienda habitual no tributa como alquiler turístico normal sino que tributa como rendimiento de capital mobiliario (el ingreso neto deduciendo los gatos en su proporción), me podría confirmar si es correcto?
Gracias
Hola Lara
Si eres propietaria de una vivienda y alquilas una habitación, los ingresos que obtengas tributarán en IRPF como rendimientos de capital inmobiliario.
Si por el contrario, subarriendas una habitación de una vivienda en la que vives de alquiler, los ingresos tributarán como rendimientos del capital mobiliario.
Saludos cordiales y gracias por leer el blog.