La deducción por gastos de guardería puede aplicarse tanto si los gastos se abonan a guarderías como a centros de educación infantil. Así lo ha decidido el Tribunal Supremo.
Su sentencia unifica el criterio de juzgados y tribunales y corrige la interpretación restrictiva aplicada por Hacienda para esta deducción.
Veamos cómo ha sucedido todo
Deducción por gastos en guardería: cómo reclamar a Hacienda por gastos de custodia en guarderías
¿Guardería o centro de educación infantil autorizado?
Criterio de Hacienda sobre la deducción por gastos en guarderías
El cheque guardería es una mejora a la deducción por maternidad y se aprobó con efectos desde el 1 de enero de 2018.
Es una prestación adicional a la ayuda por maternidad. Así, si tienes derecho a la deducción por maternidad, podrás deducir hasta 1.000 euros más si abonas gastos de custodia del hijo menor de 3 años en guarderías o centros de educación infantil autorizados.
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Como la ley utiliza el término guardería, ha creado confusión respecto a si los gastos satisfechos por labores de custodia de niños realizadas por ludotecas, campamentos infantiles, locales de mera custodia, etc. a entidades que cuentan con licencia municipal o autonómica pero no con la autorización de la administración educativa dan derecho a aplicar esta deducción.
La Dirección General de tributos en sus consultas de 5 de septiembre de 2109, V2307-19 y V2309-19 aclara este tema. Señala que la deducción por maternidad regulada en el artículo 81 de la Ley del IRPF se refiere a centros de educación infantil, públicos o privados, que desarrollan el primer ciclo de educación infantil que abarca de los 0 a los 3 años.
Se basa en una interpretación del Reglamento del IRPF que sólo obliga a emitir información fiscal para la deducción a los centros que cuenten con autorización de la administración educativa competente.
Como las guarderías no disponen, por lo general, de autorización para impartir educación infantil, no pueden proporcionar la información fiscal correspondiente. Por ello, la Administración no admite que los gastos abonados a las guarderías permitan aplicar esta deducción.
Sentencia del Tribunal Supremo de 8 de enero de 2024
El criterio mantenido por Hacienda se ha debatido en vía judicial. Ante las contradicciones de los distintos tribunales superiores de justicia, el Tribunal Supremo ha decidido sobre esta cuestión.
En la sentencia 7/2024, de 8 de enero de 2024 (recurso de casación 2779/2022) el Tribunal Supremo establece que la deducción afecta a todas las guarderías (que deben contar con autorización municipal por cuestiones de seguridad o salubridad) y no sólo a los centros de educación infantil (que además cuentan con autorización autonómica que les permite impartir el primer ciclo de educación infantil).
El Tribunal Supremo considera que Hacienda impone un requisito no establecido en la ley del IRPF al exigir la autorización educativa. Señala que la ley “en modo alguno condiciona los requisitos del centro en que las madres trabajadoras decidan contratar los servicios de custodia”.
Y advierte, además, que: “las guarderías deberán estar debidamente autorizadas, al igual que los centros de educación infantil” para la apertura y funcionamiento de la actividad de custodia de menores, incluida la asistencia, cuidado y alimentación. Pero “no resulta exigible legalmente que las guarderías en que las contribuyentes hayan contratado estos servicios dispongan de autorización como centro educativo infantil”.
Cómo reclamar a Hacienda la deducción por gastos en guardería
¿Cuál es el plazo para reclamar?
Se puede solicitar la aplicación de esta deducción antes de que termine el plazo de prescripción. Es decir, antes de que pasen 4 años desde
- el día siguiente a la finalización del plazo de presentación de la declaración cuya rectificación se pretende, o
- el día siguiente a la presentación de la declaración si se presentó fuera de plazo.
El plazo de presentación de la declaración de IRPF del ejercicio 2018 (primer año que pudo aplicarse la deducción) terminó el 30 de junio de 2019 y el plazo de prescripción el 30 de junio de 2023. Si no lo solicitaste antes, no podrás reclamar ahora por estar prescrita.
Por las declaraciones de los años 2019 a 2022 si podrás reclamar a Hacienda la deducción por los gastos en guarderías siempre que reúnas los requisitos.
¿Quién puede reclamar la deducción por gastos en guarderías?
Los contribuyentes del IRPF que aplicaron en su declaración la deducción por maternidad, pero no pudieron aplicar el cheque guardería por no abonar los gastos a un centro de educación infantil autorizado.
Si ya has reclamado
Solicitaste la rectificación de tu declaración de IRPF y Hacienda te la denegó. Si te conformaste y no seguiste recurriendo, el asunto ya está cerrado. No puedes volver a instar la rectificación.
Si no te ha contestado o recurriste y el procedimiento sigue abierto, como la sentencia fija jurisprudencia fallarán a tu favor. Obtendrás la devolución de los ingresos indebidos y los intereses de demora correspondientes.
¿Cuánto dinero podrás recuperar?
El importe máximo del cheque guardería es 1.000 euros anuales (83,33 euros mensuales). Se aplicará proporcionalmente al número de meses en que se cumplan los requisitos exigidos para esta ayuda.
El importe que te devolverá Hacienda dependerá de las cotizaciones devengadas en cada mes y del importe del gasto abonado en dicho período.
También tendrás derecho a recibir los intereses de demora correspondientes, el 3,75% en los primeros años y el 4,06% a partir de 2023.
¿Cómo reclamar?
Debes solicitar la rectificación de tu declaración de renta para incluir el cheque guardería. Pedirás:
- la devolución de los ingresos indebidos (lo que has pagado de más o te han devuelto de menos por no aplicar la deducción por gastos de guardería)
- y los intereses de demora correspondientes
Recuerda solicitar la rectificación de cada declaración de renta en la que no pudiste beneficiarte de esta deducción.
Puedes hacerlo a través de su sede electrónica.
Si todavía tienes dudas, puedes contratar una consulta online o si no quieres complicarte la vida y prefieres que nos encarguemos nosotros, contáctanos y estaremos encantados de ayudarte.
